年底了，公司賬面上的個人借款怎么處理？一直放任不管，會不會引發什么稅務風險？一起來看看：
違法事實：
存在替股東支付購房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按規定代扣代繳“利息、股息、紅利所得”稅目個人所得稅的事實。
處罰決定：
應補扣繳上述兩項個人所得稅款共計人民幣5,319,179.4元。
案件提醒：
（1）自然人股東向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業生產經營的，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征扣繳個人所得稅；
（2）企業員工向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業生產經營的，應按“工資薪金所得”項目計征扣繳個人所得稅。（關于員工借款，各地稅局執行口徑并不統一）
年底將近，在此提醒各位納稅人，年關務必處理好賬面上的個人借款！
1、增值稅風險
一般情況：按視同銷售繳納增值稅
無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規定，存在增值稅風險。
納稅人發生無償借款且不進行視同銷售的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：
（1）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（2）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（3）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定
【注意】利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2、企業所得稅風險
（1）企業所得稅有納稅調增的風險
無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行合理的調整。
（2）對于有銀行貸款的企業，企業利息支出有納稅調增的風險
企業將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業將銀行借款無償讓渡給另一家企業使用，所支付的利息與企業取得收入無關，應調增應稅所得額。
3、個人所得稅風險
企業無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
1、股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；
2.借款必須用于公司經營需要，并需要保留與經營有關的證據；
3.借款盡量不要超過1年。
4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險最大。
5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經營，而且有證據來證明與經營相關，避免涉稅風險。
比如：在借款條或者借款協議上能夠體現出借款的用途。
6.其他應收款科目隱藏了過多的涉稅風險，因為從科目含義上看是企業經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業生產經營活動相關，因此不要亂用其他應收款。
| 上一篇：財稅顧問是做什么的？為什么建議企業引入第三方財稅顧問服務？ |
| 下一篇：西安財務專項審計審什么？選擇財務審計公司時， 需要注意哪些事項？ |
