2024年的費(fèi)用可以放到2025年再報銷嗎？今天統(tǒng)一答復(fù)大家

2024年快要結(jié)束了，但發(fā)票還沒有全部收回。2024年發(fā)生的費(fèi)用，能不能放到2025年報銷？跨年發(fā)票該如何處理?一起來學(xué)習(xí)：

01 屬于“跨年發(fā)票”的兩種情形

一般來說，屬于“跨年發(fā)票”的情形，有一下兩種：

情況一：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，發(fā)票在下一年度年才開具。

情況二：

發(fā)票開具時間是上一年度，因各種原因未能在上一年入賬，報銷和入賬時間都發(fā)生在次年的發(fā)票。

02 “跨年發(fā)票”入賬這樣去操作

關(guān)于“跨年發(fā)票”的報銷，我們可以分三種情況，來分別討論：

一、費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開具均在2024年，但2025年才來報銷

如：是員工的報銷款。

1 會計處理

通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

拿到發(fā)票時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款

支付報銷款時：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2 稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在2024年的匯算清繳時（即2025年5月31日前）進(jìn)行補(bǔ)扣除。

注意啦！！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

二、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票

1 會計處理

支付款項時：

借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

貸：銀行存款

收到發(fā)票時：

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

（提醒：因為屬于預(yù)付性質(zhì)的款項，所以即使發(fā)票日期為2024年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2025年1月份的賬里。）

2 稅務(wù)處理

將該筆費(fèi)用在2025年度進(jìn)行稅前扣除。

三、屬于存貨采購的發(fā)票

1 會計處理

驗收入庫時：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2 稅務(wù)處理

發(fā)票雖然是2024年的，但是可以在2025年度稅前扣除，無納稅調(diào)整。

至于增值稅進(jìn)項稅額的抵扣，雖然在2024年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2025年1月進(jìn)行抵扣。

03 屬于2024年的費(fèi)用但發(fā)票開具時間為2025年怎么處理

分為兩種情況：

1 一般貨物

會計處理：

收到貨物時，按照合同價格暫估入賬，并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。次年發(fā)票收到后進(jìn)行沖銷和成本費(fèi)用的確認(rèn)。

稅務(wù)處理：

2、固定資產(chǎn)

會計處理：

年底按照暫估價值入賬，并計提折舊。年后取得發(fā)票后，調(diào)整賬面價值，按新的賬面價值計提折舊，不需要調(diào)整已計提的折舊金額。

稅務(wù)處理：

投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并計提的折舊額無需進(jìn)行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。