個(gè)人抬頭的發(fā)票可以入賬抵扣嗎？有沒有什么特殊要求？結(jié)合稅務(wù)局最新口徑，安安今天來給大家明確下：
個(gè)人抬頭發(fā)票比較常見的就是通訊費(fèi)用。我們首選來討論下個(gè)人抬頭的電話費(fèi)，可以報(bào)銷抵扣嗎？
天津稅務(wù)答復(fù)：如果是報(bào)銷與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)支出（即因公通訊費(fèi)，需要證明），可以憑開給個(gè)人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放，按福利費(fèi)規(guī)定扣除。
那么如果是發(fā)票抬頭是個(gè)人名字，又難以證明是否用于公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)，可以稅前扣除嗎？
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)，第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
那么國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)，第一條又說了什么？是關(guān)于合理工資薪金的問題。
敲黑板！！！重點(diǎn)總結(jié)！！
個(gè)人抬頭的電話費(fèi)如果稅前扣除可以分以下三種情況：
1、如果能證明與企業(yè)取得收入直接相關(guān)，可以憑發(fā)票稅前扣除；
2、如果并入合理工資薪金，可以稅前扣除；
3、如果屬于職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除（不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除）。
如果屬于以下兩種情況，不能稅前扣除：
1、對(duì)于個(gè)人名頭的電話費(fèi)等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。
2、個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，不予從稅前扣除
公司企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出要想稅前扣除，必須符合三個(gè)大前提：
第一個(gè)前提：費(fèi)用支出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，只要企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出是跟企業(yè)取得的收入相關(guān)的，都可以稅前扣除。
第二個(gè)前提：有相關(guān)的稅前扣除憑證
那這個(gè)稅前扣除憑證，并不是大家潛意識(shí)里認(rèn)為我必須有公司抬頭發(fā)票才可以稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，稅前扣除憑證包括內(nèi)部憑證和外部憑證。
第三個(gè)前提：有相關(guān)的證據(jù)鏈資料
我們財(cái)務(wù)做賬的時(shí)候，不能說光有憑證和銀行回單就行了，還需要保留與憑證相關(guān)的資料，包括但不限于合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等，以證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
尤其是個(gè)人抬頭發(fā)票稅前扣除，財(cái)務(wù)人員要盡量留存相關(guān)資料，一旦被稅務(wù)局稽查，可以拿出來證明業(yè)務(wù)真實(shí)性。
1 實(shí)名制票據(jù)
比如飛機(jī)票、火車票等，這些是實(shí)名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，沒辦法開公司抬頭發(fā)票，那這種類型的票據(jù)是可以稅前扣除的。
注意：
1、股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無關(guān)的不允許稅前扣除。
2、給客戶、邀請(qǐng)培訓(xùn)專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員報(bào)銷的機(jī)票、火車票等，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可以稅前扣除，但是稅前扣除受雙限制（發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰）
2 職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)
符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出
3 醫(yī)藥費(fèi)
國(guó)稅函[2009]3號(hào)文有關(guān)規(guī)定，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)。同時(shí)應(yīng)注意，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
4 員工體檢費(fèi)
5 辦公場(chǎng)所產(chǎn)生的費(fèi)用
1、水電費(fèi)、暖氣費(fèi)、冷氣費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)等
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，企業(yè)租用場(chǎng)地辦公所產(chǎn)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
注意：如果公司租個(gè)人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)。實(shí)務(wù)中，要取得的對(duì)方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明。
2、租金方面
對(duì)于員工報(bào)銷的租金（外籍人員除外），租金發(fā)票無論是開具公司抬頭還是個(gè)人抬頭都不可以稅前扣除。
建議：企業(yè)以多發(fā)工資的形式補(bǔ)貼，可以稅前扣除，不需要發(fā)票。
6 餐費(fèi)、住宿費(fèi)
提示：
1、只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時(shí)索取普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅也不允許抵扣。
2、企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(fèi)(計(jì)入職工福利費(fèi)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費(fèi)（計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅前扣除受雙限制（60%、5‰）
7 電話費(fèi)
電話費(fèi)以個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷，有被納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。
建議：
1、公司統(tǒng)一辦理電話卡，開具公司抬頭的發(fā)票，可以稅前扣除。
2、公司可以將電話費(fèi)以通訊費(fèi)補(bǔ)貼的形式并入工資計(jì)繳個(gè)稅（部分省份有公務(wù)話費(fèi)的免稅額度，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局），不需要提供發(fā)票，也可以稅前扣除。
建議納稅人選擇第一種方法， 既能稅前扣除也不會(huì)增加員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
8 車輛相關(guān)的費(fèi)用
如果是私車公用產(chǎn)生的費(fèi)用，開具個(gè)人抬頭發(fā)票不可以稅前扣除，如果開具公司抬頭的發(fā)票，需要分情況處理：
1、首先，需要公司與員工簽訂租賃合同：
2、在合同中約定加油費(fèi)等由公司承擔(dān)，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費(fèi)必須開具公司抬頭。
3、車輛保險(xiǎn)費(fèi)只能開具個(gè)人抬頭，屬于應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān)，也不能稅前扣除，匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。
4、車輛維修費(fèi)同車輛保險(xiǎn)費(fèi)一樣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)，即使合同約定且開具企業(yè)抬頭發(fā)票也不允許稅前扣除，匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。
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