近期又有企業(yè)因“其他應(yīng)收款”掛賬被查！“其他應(yīng)收款”，已經(jīng)成為稅務(wù)稽查的“重災(zāi)區(qū)”！企業(yè)該處理呢，一起來(lái)學(xué)習(xí)：
廣東省東莞市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)K投資有限公司實(shí)施稅收檢查，針對(duì)企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅7454.2萬(wàn)多元，加收滯納金1762.7萬(wàn)多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫(kù)。
涉及其他應(yīng)收款的要點(diǎn):
K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機(jī)構(gòu)貸款并支付利息費(fèi)用，但并非全部用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是被兩家股東YH公司和HS公司長(zhǎng)期占用。雖然在此過(guò)程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產(chǎn)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并在稅前進(jìn)行了列支。
檢查人員認(rèn)為，K投資公司的借款超過(guò)了自身經(jīng)營(yíng)需要，被股東企業(yè)長(zhǎng)期占用并且未合理分擔(dān)利息支出，因此企業(yè)需要對(duì)稅前不合理列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。
目前，多數(shù)企業(yè)也都存在“其他應(yīng)收款”亂掛賬的現(xiàn)象，“其他應(yīng)收款”已成為稅務(wù)稽查的“重災(zāi)區(qū)”，希望大家提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范！
隨著新的稅務(wù)稽查系統(tǒng)的來(lái)臨、信息化手段的加強(qiáng)，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)通過(guò)“其他應(yīng)收款”弄虛作假的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，主要有以下四種情況，快來(lái)對(duì)比檢查一下！
1、個(gè)人借款：企業(yè)無(wú)償為股東或個(gè)人提供借款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬。
個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)：
個(gè)人投資者從其投資企業(yè)取得的借款，期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購(gòu)買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅。
增值稅風(fēng)險(xiǎn)：
全面營(yíng)改增后，借款屬于 “金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，企業(yè)無(wú)償為個(gè)人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，繳納增值稅。
2、隱藏不合理交易：股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金。
在稅務(wù)稽查中，往來(lái)賬戶和關(guān)聯(lián)交易是重點(diǎn)稽查對(duì)象，企業(yè)利用其他應(yīng)收款掛賬隱藏關(guān)聯(lián)交易及占用資金等行為一旦被查處，不僅要補(bǔ)繳稅款，還將面臨嚴(yán)重的滯納金和罰款。
3、隱匿收入：通過(guò)“其他應(yīng)收款”貸方掛賬再?zèng)_銷平賬
企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過(guò)少列收入的手段達(dá)到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。
4、隱藏短期投資：部分企業(yè)利用借款將短期投資通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算，再收回沖銷
企業(yè)利用這種方式隱藏短期投資，截留投資收益，一旦被稽查將會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰。
其他應(yīng)收款不是萬(wàn)能的科目，不是萬(wàn)能垃圾桶，不是隨便都能計(jì)入的科目，主要包括的內(nèi)容如下所示：
1、應(yīng)收的各種賠償款和罰款。比如：企業(yè)遭受損失之后個(gè)人該賠償?shù)慕痤~或者保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~。
2、向員工代墊付的各種款項(xiàng)。
3、幫其他公司墊付的款項(xiàng)。
4、應(yīng)收的出租包裝物租金。
5、給員工的備用金。比如：給公司采買人員一些固定金額的備用金；還有出差人員提前給的差旅費(fèi)等。
6、公司支付的押金。比如：公司租入設(shè)備和辦公場(chǎng)所、或者包裝物支付的押金。
7、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入或者其他的各種應(yīng)收的款項(xiàng)。
對(duì)于長(zhǎng)期未清理的余額，該怎么清理呢？有以下建議：
1、先核對(duì)其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。
比如：墊付員工的費(fèi)用，和員工進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)；和未提供發(fā)票的供應(yīng)商核對(duì)發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)之間公司核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)......具體事項(xiàng)，具體和目標(biāo)人核對(duì)。
2、確定調(diào)整方案。
個(gè)人墊款催促還款；對(duì)供應(yīng)商催促開(kāi)具發(fā)票；關(guān)聯(lián)公司之間的往來(lái)款催促還款。
3、不能還款的，另設(shè)方法。
確定對(duì)方由于注銷、吊銷等原因不能開(kāi)具發(fā)票的，可以直接確認(rèn)收入了；個(gè)人欠款就要一直催促還款；關(guān)聯(lián)公司之間的往來(lái)款，由于種種原因不能還款，可以簽署協(xié)議，和其他應(yīng)付款（也欠關(guān)聯(lián)公司的金額）抵消。
4、一定要建立臺(tái)賬，分析賬齡，定期清理
不要時(shí)間太長(zhǎng)，一般不要超過(guò)三個(gè)月，因?yàn)椴灰欢〞?huì)有什么變化，處理起來(lái)會(huì)很麻煩，甚至有可能要不回來(lái)變成壞賬，損失公司利益。
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