在創(chuàng)業(yè)的浪潮中，個(gè)體工商戶作為一種常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)形式，吸引了眾多創(chuàng)業(yè)者的目光。然而，在經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶的過(guò)程中，許多人對(duì)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題、執(zhí)照轉(zhuǎn)讓規(guī)定以及不規(guī)范操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)并不清楚。本文將圍繞個(gè)體工商戶需要交哪些稅、是否可以轉(zhuǎn)讓以及不注銷轉(zhuǎn)讓會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)解答。
一、個(gè)體工商戶需要交哪些稅
個(gè)體工商戶涉及的稅種較為多樣，常見(jiàn)的主要稅費(fèi)種包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）。同時(shí)，在特定情況下，還可能涉及消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅（綜合所得）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。通常，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)核定相關(guān)的稅費(fèi)種，具體應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的結(jié)果為準(zhǔn)。
（一）增值稅
增值稅是個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)中重要的稅種之一。大部分個(gè)體工商戶屬于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率一般為 3% 。不過(guò)，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)月銷售額 10 萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。若個(gè)體工商戶的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò) 500 萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，一般納稅人適用的增值稅稅率根據(jù)不同的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，分為 13%、9%、6% 等幾檔 。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)所在地的不同，稅率有所差異。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1% 。
例如，若個(gè)體工商戶當(dāng)月繳納增值稅 1000 元，經(jīng)營(yíng)地在市區(qū)，那么應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 1000×7% = 70 元。
（三）教育費(fèi)附加和地方教育附加
教育費(fèi)附加和地方教育附加同樣以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。教育費(fèi)附加率為 3%，地方教育附加率一般為 2%。繼續(xù)以上述例子，該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為 1000×3% = 30 元，地方教育附加為 1000×2% = 20 元。
（四）個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）
個(gè)體工商戶需要按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)營(yíng)所得適用 5% - 35% 的超額累進(jìn)稅率。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 200 萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
比如，某個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)元，在不考慮其他優(yōu)惠的情況下，原本應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 1000000×35% - 65500（速算扣除數(shù)） = 284500 元，享受減半征收優(yōu)惠后，實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅為 284500÷2 = 142250 元 。
（五）其他可能涉及的稅種
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消費(fèi)稅：如果個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，如煙酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等，就需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品而有所不同。
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文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：若個(gè)體工商戶提供廣告服務(wù)或娛樂(lè)服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和 3% 的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。
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房產(chǎn)稅：當(dāng)個(gè)體工商戶擁有房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)時(shí)，需繳納房產(chǎn)稅。如果是自有房產(chǎn)，按照房產(chǎn)原值一次減除 10% - 30% 后的余值計(jì)征，稅率為 1.2%；若房產(chǎn)是出租的，則按照租金收入計(jì)征，稅率為 12%。
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城鎮(zhèn)土地使用稅：若個(gè)體工商戶占用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地用于經(jīng)營(yíng)，要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收，不同地區(qū)每平方米年稅額有所不同。
二、個(gè)體工商戶可以轉(zhuǎn)讓嗎
在過(guò)去，個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照不能直接轉(zhuǎn)讓，變更經(jīng)營(yíng)者需先注銷原執(zhí)照，再由新經(jīng)營(yíng)者重新申請(qǐng)注冊(cè)登記。但自 2022 年 11 月 1 日起，《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》正式施行，對(duì)個(gè)體工商戶變更經(jīng)營(yíng)者有了新規(guī)定：個(gè)體工商戶變更經(jīng)營(yíng)者，既可以 “先注銷、再設(shè)立”，也可以直接申請(qǐng)辦理變更登記 。這一變化大大簡(jiǎn)化了個(gè)體工商戶變更經(jīng)營(yíng)者的流程。
（一）直接申請(qǐng)辦理變更登記的條件
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個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)實(shí)守信，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，履行相關(guān)義務(wù)。在申請(qǐng)變更經(jīng)營(yíng)者之前，要確保不存在未結(jié)清的稅款、罰款等稅務(wù)問(wèn)題，也不能有未處理的工商行政處罰記錄等。
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新的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)符合相關(guān)登記條件，比如具有完全民事行為能力等。
（二）直接申請(qǐng)辦理變更登記的流程
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準(zhǔn)備材料：轉(zhuǎn)讓方和受讓方需準(zhǔn)備好各自的身份證原件及復(fù)印件、原個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件、雙方簽署的變更登記申請(qǐng)書(shū)、清稅證明（可先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理）等。若涉及字號(hào)名稱變更，還需提交新的字號(hào)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)。
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提交申請(qǐng)：將準(zhǔn)備齊全的材料提交至當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)監(jiān)督管理部門。市場(chǎng)監(jiān)督管理部門會(huì)對(duì)提交的材料進(jìn)行審核，主要審查材料的完整性、真實(shí)性以及是否符合相關(guān)規(guī)定。
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審核與變更：經(jīng)審核，若材料齊全、符合法定形式，市場(chǎng)監(jiān)督管理部門將予以受理，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成變更登記手續(xù)。一般情況下，3 - 7 個(gè)工作日內(nèi)新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即可領(lǐng)取，新?tīng)I(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)者信息將變更為受讓方 。
（三）家庭經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營(yíng)者
家庭經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營(yíng)者，同樣可以依照上述直接申請(qǐng)辦理變更登記的方式進(jìn)行，也可以選擇先辦理注銷登記，再由新的經(jīng)營(yíng)者重新申請(qǐng)注冊(cè)登記。但無(wú)論選擇哪種方式，都需要提供能夠證明家庭成員關(guān)系的相關(guān)材料，如戶口本等 。
三、如果不注銷私自轉(zhuǎn)讓，有什么風(fēng)險(xiǎn)
盡管現(xiàn)在個(gè)體工商戶變更經(jīng)營(yíng)者有了更便捷的方式，但仍有部分人因不了解規(guī)定或圖省事，選擇不注銷直接轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這種行為存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。
（一）行政風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《個(gè)體工商戶條例 (2016 修訂)》第二十二條規(guī)定，個(gè)體工商戶偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 4000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷注冊(cè)登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 。例如，個(gè)體工商戶 A 將營(yíng)業(yè)執(zhí)照出租給 B 使用，被工商部門發(fā)現(xiàn)后，A 可能面臨罰款處罰。若情節(jié)嚴(yán)重，如 B 利用該營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事了大量違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，A 的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可能會(huì)被吊銷，這將對(duì) A 今后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
（二）民事連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)體工商戶不同于公司等法人組織，它不具有獨(dú)立的法人人格，個(gè)體工商戶的債權(quán)債務(wù)完全由其背后的經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)連帶責(zé)任。當(dāng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營(yíng)者與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者不一致時(shí)，在個(gè)體工商戶與他人發(fā)生民事行為后，為保護(hù)交易相對(duì)方的利益，法律規(guī)定登記的經(jīng)營(yíng)者與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者共同對(duì)該交易承擔(dān)責(zé)任。例如，個(gè)體工商戶 C 將營(yíng)業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)讓給 D 后，D 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中拖欠供應(yīng)商 E 貨款，E 既可以向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)者 D 追討貨款，也可以向登記的經(jīng)營(yíng)者 C 追討。即便 C 在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中約定了債務(wù)由 D 承擔(dān)，但該約定不能對(duì)抗善意第三人 E。C 在向 E 履行債務(wù)后，只能按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定向 D 追償。若 D 缺乏償債能力，C 的損失可能難以挽回 。
（三）刑事犯罪風(fēng)險(xiǎn)
若受讓方利用轉(zhuǎn)讓來(lái)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事違法犯罪活動(dòng)，登記的經(jīng)營(yíng)者如果對(duì)此明知或者應(yīng)知，有可能構(gòu)成相關(guān)犯罪的共犯。比如，F(xiàn) 將個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)讓給 G，G 利用該營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所從事賣淫活動(dòng)，F(xiàn) 為了賺取高額轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，明知此情況仍然轉(zhuǎn)讓，則 F 有可能構(gòu)成容留賣淫罪。此外，在一些單位犯罪中，如非法經(jīng)營(yíng)罪、生產(chǎn)、銷售偽劣商品類犯罪、走私類犯罪、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)類犯罪等，如果登記的經(jīng)營(yíng)者明知相關(guān)情況依然提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并且從中獲利，也可能構(gòu)成相關(guān)犯罪的共犯，從而被追究刑事責(zé)任 。即使最終未被直接追究刑事責(zé)任，在公安機(jī)關(guān)調(diào)查取證過(guò)程中，登記的經(jīng)營(yíng)者也有配合的義務(wù)，這必然會(huì)牽涉大量的時(shí)間和精力，甚至還可能需要聘請(qǐng)律師進(jìn)行辯護(hù)，造成額外的經(jīng)濟(jì)支出。
個(gè)體工商戶在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，準(zhǔn)確了解納稅種類和額度，依法依規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)者變更，避免不注銷轉(zhuǎn)讓帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是保障自身合法權(quán)益、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。希望本文能為廣大個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者提供有益的參考，助力大家在創(chuàng)業(yè)道路上順利前行。
