多年預(yù)付賬款，一直沒收到發(fā)票怎么辦？稅務(wù)局允許一直掛賬嗎？稅務(wù)局最新回復(fù)來了~

多年預(yù)付賬款，一直沒收到發(fā)票怎么辦？稅務(wù)局允許一直掛賬嗎？長此以往，會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？看看稅局怎么回復(fù)：

01 稅務(wù)局回復(fù)來了

問題內(nèi)容：

預(yù)付款打入對方公司，后公司注銷，索要票據(jù)無果怎么辦？

稅局回復(fù)：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。”

如對方企業(yè)已注銷無法補(bǔ)開發(fā)票的，建議您按照文件規(guī)定提供資料證實(shí)支出真實(shí)性后在企業(yè)所得稅前扣除。

02 預(yù)付賬款一直收不到票，怎么辦

企業(yè)所得稅匯算清繳在即，許多公司可能面臨錢已付，卻一直要不到發(fā)票的情況。該怎么應(yīng)對呢，一起來看看：

預(yù)付的材料款一直要不到發(fā)票

材料已驗(yàn)收入庫但未取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)先做暫估處理。具體操作時(shí)，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價(jià)格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。

也就是說，預(yù)付材料款的處理，與是否取得發(fā)票無關(guān)，只與材料是否到貨有關(guān)。

只要材料到貨，即使未收到發(fā)票，會(huì)計(jì)也要做暫估處理，具體操作時(shí)，可以根據(jù)采購合同約定的不含稅價(jià)格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。

預(yù)付給對方貨款后，合同不履行了

此種情形下，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此支付的預(yù)付款是無法取得發(fā)票的，雙方賬上都應(yīng)做往來處理。當(dāng)然，如果銷售方受購買方壓迫提前先開票了，由于合同未履行，應(yīng)紅沖原先開具的發(fā)票，否則有虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)付給對方租金，一直未開票

在此種情況下，公司并不能因?yàn)椴蝗〉冒l(fā)票而不進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金計(jì)入當(dāng)期損益。

預(yù)付給對方貨款，但對方公司注銷了

在這種情況下，公司已經(jīng)確定無法取得發(fā)票了，可以憑借以下資料進(jìn)行稅前扣除：

(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

03 如何識別和管控預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)

如何識別預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？一起來看看：

1、預(yù)付賬款金額是否過大
對于制造業(yè)來說，一般賬面價(jià)較高的資產(chǎn)是貨幣資金、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)等，如果預(yù)付賬款賬面價(jià)非常高，甚至最高，那就非常異常的。

2、預(yù)付賬款變化是否異常
預(yù)付賬款與營業(yè)收入的比例關(guān)系來看，如果預(yù)付賬款長期增長，公司又沒有合理原因說明的，則很有可能利用預(yù)付款將資金流出，挪作他用或體外循環(huán)等違規(guī)行為。

3、預(yù)付賬款是否長期掛賬
預(yù)付賬款是公司提前支付給供應(yīng)商的貨款。作為流動(dòng)資產(chǎn)，一般1年內(nèi)收到存貨，定期處理。如果長期掛賬好幾年，就很有問題了。很可能涉及虛增采購材料。

4、預(yù)付賬款披露是否有關(guān)聯(lián)
上市公司年報(bào)披露一般對前5名情況，可通過查詢所支付單位的工商信息判斷是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果是關(guān)聯(lián)方或沒有披露，就要注意了。

5、與財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在背離
預(yù)付賬款可反映公司對上游供應(yīng)商的談價(jià)能力，但從一個(gè)指標(biāo)是來判斷就比較單一了，還需要通過應(yīng)付賬款/票據(jù)、應(yīng)付周轉(zhuǎn)率等也能反映出來。上訴指標(biāo)的變動(dòng)率也應(yīng)當(dāng)一致，不會(huì)差異過大。若差異過大，也需要注意了。

04 企業(yè)該如何進(jìn)行管控呢

作為企業(yè)的老板、財(cái)務(wù)如何提高預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)意識，避免預(yù)付款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)呢?

謹(jǐn)慎地選擇供應(yīng)商

供應(yīng)商是否誠信，是否按期履約交付貨物或者服務(wù)，是采購業(yè)務(wù)能否順利完成的決定因素。
因此，嚴(yán)格審查供應(yīng)商的資信，為預(yù)付賬款提供了一定的安全保障。

預(yù)付款項(xiàng)的跟蹤管理

采購部作為預(yù)付款的第一責(zé)任人，在簽訂合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格約定合同的條款，對于預(yù)付款的比例、付款方式、履約條件等條款的約定必須謹(jǐn)慎。

同時(shí)及時(shí)跟進(jìn)合同的進(jìn)度，了解供應(yīng)商的經(jīng)營狀況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，防止給企業(yè)帶來損失。已發(fā)貨的，應(yīng)盡快檢查入庫，及時(shí)清賬。
財(cái)務(wù)部作為預(yù)付賬款的監(jiān)督部門，應(yīng)定期對預(yù)付賬款的掛賬情況進(jìn)行分析，對于逾期的預(yù)付賬款，及時(shí)通知采購部門，并作為重大事項(xiàng)上報(bào)，提示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立預(yù)付賬款管理的相關(guān)制度

① 建立預(yù)付賬款管控制度
財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中管控工作，供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。嚴(yán)控制預(yù)付賬款，節(jié)約資金的支出，供應(yīng)部要按部門主任、總會(huì)計(jì)師審批后的購貨合同的條款，辦理預(yù)付賬款支付手續(xù)，未簽購貨合同的，不得付款。

② 建立預(yù)付賬款清理責(zé)任制度

供應(yīng)部經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時(shí)間，組織交貨，驗(yàn)收入庫，及時(shí)報(bào)銷。財(cái)務(wù)部對所發(fā)生的預(yù)付款，如有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款的，或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等已無望再收回所購貨物的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款。
定期全面清查預(yù)付賬款，核對清楚，并取得對方簽章，做到債權(quán)明確，賬實(shí)、賬賬相符。
因此，企業(yè)對預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重視，通過對供應(yīng)商的排查、預(yù)付款項(xiàng)的跟蹤以及健全預(yù)付賬款管理的制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)與損失降到最低。